Skatt, avgifter o.l. i praksis

De fleste emner nedenfor tar bare for seg de viktigste sakene innen hvert område.

Aksjeutbytte

Det skal ikke trekkes skatt eller betales arbeidsgiveravgift av aksjeutbytte til innenlandsk aksjonær for inntektsåret 2005. Nye regler er gjeldene fra 1.1.2006, dvs. beskatning med 28% skatt fra 1.1.2006.  www.skatteetaten.no .

Formaliteter: Firmaet får tilsendt blanketter ca. 3 uker før forfall på den enkelte termin påskrevet navn, adresse og arbeidsgivernummer, etter at melding er sendt trygdekontoret. I Oslo er det vanlig med forsendelse for et år om gangen. Likevel er det arbeidsgiver på eget initiativ som plikter å beregne og betale arbeidsgiveravgift. Hvis blanketter ikke er mottatt, kan disse hentes hos bank, poststed eller kommunekasserer.

Grunnlag: All bruttolønn og godtgjørelser som ikke er utbetalt som godtgjørelse for selvstendig næringsvirksomhet, skal det svares abeidsgiveravgift av. Vær oppmerksom på at det også skal svares arbeidsgiveravgift av styrehonorar (uansett om styre medlemmet er selvstendig næringsdrivende eller ikke).

Betalingsbetingelser: Arbeidsgiver plikter innen fastsatte frister å sende oppgave over beregningen av de 2 foregående måneder samtidig som innbetaling skjer. Hvis arbeidsgiver ikke kan betale ved forfall, må likevel beregningsoppgave sendes ved forfall.

Beregning: Landet er for tiden delt i 5 avgiftssoner ( se under ). Det er oppgitt på skattekortet til arbeidstakeren hvilken sone han tilhører. Arbeidsgivers premier og tilskudd til kollektive liv-, rente-, og pensjonsordninger skal ikke behandles som inberetningspliktig lønn, men det skal beregnes arbeidsgiveravgift.

Betaling: Skjer til kommunekassereren i arbeidsgivers kontorkommune.

Årsoppgave: Sendes hvert år på blankett fastsatt av Skattedirektoratet.

Straff: Den som forsettlig eller grovt uaktsomt gir eller medvirker til å gi uriktig eller ufullstendig opplysning til kommunekasserer eller ligningsmyndigheter i forbindelse med beregning av arbeidsgiveravgift, kan ilegges straff. Det samme gjelder den som unnlater å sende pliktig oppgave.

Rettidig innsendt og riktig utfylt del av betalingskort fritar arbeidsgiver for straffeansvar.

Beregning: Forrige års (kalenderår) arbeidsinntekt minus utbetalte feriepenger dette året, er feriepengegrunnlaget. (Med arbeidsinntekt menes her inntekt av eget arbeid.) Feriepenger = 10,2 % av dette grunnlaget (arbeidstakere over 60 år skal ha en tilleggssats på 2,3 %). De som er berørt av avtalen mellom LO og NHO skal avsette 12,0% i 2001. Hvis feriepengegrunnlaget er høyere enn 6 ganger grunn-beløpet i folketrygden, skal det ikke utbetales feriepenger etter tilleggssatser av det overskytende.

Ferielengde: 25 virkedager (normalt er virkedager alle dager utenom søndager og helligdager) hvert år. Avtalen mellom LO og NHO gir 27 feriedager i 2001 ( 4 uker + 3 dager ) og 30 dager ( 5 uker ) i 2002.Arbeidstakere over 60 år skal ha 6 ekstra feriedager.

Avvikling: Ferien deles i hovedferie og restferie. Hovedferien som skal være 18 virkedager, avvikles mellom 1/6 og 30/9. Restferie på 7 virkedager kan avvikles ellers i året.

Utbetaling: Feriepengene skal utbetales siste ordinære lønningsdag før ferien. Hvis ferien deles, kan utbetaling av feriepenger deles tilsvarende. Folketrygden utbetaler, etter nærmere regler, feriepenger av sykepenger utbetalt av folketrygden (se ferieloven). Feriepenger som er utbetalt i inntjeningsåret er skattepliktig.

Enkeltmannsforetak og eiere av ansvarlige selskap (selvstendig næringsdrivende) plikter å melde fra til ligningskontoret i skattekommunen for å få utskrevet forskuddsskatt. Skattedirektorates arbeidsgiverhefte nr, 1, avsnitt 2 gir en god forklaring, over 2 sider, på hva som regnes som selvstendig næringsvirksomhet. Vær oppmerksom på at det er oppdragsgiver/arbeidsgiver som er ansvarlig for om det skal trekkes skatt og betales arbeidsgiveravgift eller ikke.

Fra det tidspunkt inntekten begynner å løpe, skal forskuddsskatt svares. Den skal imidlertid betales i 4 terminer hvert år. Forskuddsskatt skrives i alminnelighet ut på grunnlag av fjorårets inntekt. Den fastsettes ved skjønn hvis forskuddsskatt ikke er skrevet ut tidligere. Ved store inntektssvingninger, store tap e.l. kan forskuddsskatten endres. Hvis melding om ny virksomhet ikke gis rettidig til ligningskontoret, eller skatten betales etter forfall, kan forsinkelsesrenter beregnes fra første dag.

Se også det som er skrevet om fradrag i lønn under.

Pålegg om trekk i lønn kan gis av kommunekasserer i rekommandert brev til arbeidsgiver. Påleggstrekk skal trekkes av lønna, og settes inn på samme bankkonto som skattetrekket.Det finnes egne skjemaer "oppgjørsliste for påleggstrekk" som skal leveres til den enkelte kommunekasserer innen forfall for påleggstrekk. Denne lista skal gi spesifikasjon av påleggstrekket fordelt på personer Påleggstrekk skal innbetales til den som har gitt pålegget. Arbeidsgiveren får vanligvis tilsendt egen giro for betaling av påleggstrekk. Påleggstrekk innbetales samtidig med skattetrekk og arbeidsgiveravgift. Innbetalingskort for skattetrekk har svart trykk, påleggstrekk har grønt trykk og arbeidsgiveravgift har blå trykkfarge.

Arbeidstaker plikter å levere skattekort. Dette får arbeidstakeren normalt tilsendt av ligningskontoret i sin hjemkommune innen 15. desember for påfølgende år. Hvis ikke arbeidstakeren leverer skattekort, skal arbeidsgiver trekke 50 % skatt inntil kortet blir levert. For januar gjelder at skattekort for siste år skal nyttes hvis ikke arbeidstaker får nytt kort tidsnok. Når nytt skattekort ankommer, skal arbeidsgiveren korrigere den trukne skatt mot det nye skattekortet.Skattekortet skal leveres tilbake til arbeidstakeren når vedkommende slutter. Arbeidstaker kan kreve å bli trukket mer i skatt enn skattekortet tilsier, men må få nytt skattekort av ligningskontoret hvis han ønsker lavere trekk. Skattekortet forteller også hvilken arbeidsgiveravgiftssone arbeidstakeren tilhører.

Formaliteter: Firmaet får tilsendt blanketter for et helt år med påskrevet navn, adresse og arbeidsgivernummer etter at melding er sendt trygdekontoret. Blanketter blir deretter tilsendt automatisk hvert år. Likevel er det abeidsgiver som er ansvarlig for å innbetale forskuddstrekket. Hvis blanketter ikke er mottatt, kan disse hentes hos bank, poststed eller kommunekasserer.

Trekkgrunnlag: All brutto lønn og godtgjørelser som ikke er utbetalt som godtgjø-relse for selvstendig næringsvirksomhet, skal det trekkes skatt av.Vær oppmerksom på at det også skal trekkes skatt av styrehonorar (uansett om styremedlemmet er selvstendig næringsdrivende eller ikke).

Trekkfrihet: I juni skal det ikke foretas forskuddstrekk i lønn eller feriepenger, og i desember bare 50 % av normalt trekk.

Oppbevaring: Det er ikke lenger tilstrekkelig å holde midlene i egen kasse. Det finnes tre alternativer for "oppbevaring" av skattetrekkmidlene:
- Midlene settes inn på særskilt bank- eller postgirokonto.
- Skattetrekkontoen holdes på et nivå som dekker trekkansvaret til enhver tid.
- Det stilles bankgaranti for trekkansvaret.

Eventuell renteavkastning tilfaller fortsatt arbeidsgiver. Kontoen kan flyttes til annen bank/postgiro for å oppnå høyere avkastning.

Oppgavefrist:  Det skal innen fristene leveres oppgave over forskuddstrekk siste 2 måneder. For november og desember leveres ingen oppgave p.g.a. at Lønns- og trekkoppgaven trer i stedet for denne. Hvis fristene ikke kan holdes, må kommunekasserer kontaktes umiddelbart. Det må gjøres rede for forsinkelsen og det kan forventes en kort utsettelse.

Innbetaling:  Det skal innsendes de beløp som er trukket de 2 siste månedene. Beløpet sendes til kommunekasserer i arbeidsgivers kontorkommune.

Forsømmelse: Ved forsømmelse av oppgaveplikt eller manglende trekk/innbe-taling kan kommunekasserer gi pålegg om skjerpet oppgjør. Dette kan bety at terminoppgave og forskuddstrekk må leveres oftere. Giroene må da stemples og underskrives i banken (det er ikke mulig å benytte girokasse). Ved manglende innbetaling av trekk kan beløpene inndrives ved utpantning. Hvis arbeidsgiveren helt eller delvis har unnlatt å foreta pliktig skattetrekk i lønnsoppgjør, har han ikke anledning til å rette på dette ved å foreta trekket senere, men er i tilfelle selv ansvarlig for det unnlatte skattetrekket. Skattebetalingslovens § 50 slår fast at forsettlig brudd på reglene om oppgaveplikt, trekkplikt eller innbetalingsplikt kan straffes med fengsel eller bøter.